ГлавнаяБаза знаний: Консультации
Консультации

Есть сомнения? Не знаете, как правильно интерпретировать законодательство? Не стройте догадок, лучше спросите у наших экспертов.

Задайте свой вопрос

Законодательство в сфере ЭДО

Задайте вопрос
Ульяне Коровкиной

Практический обмен документами

Задайте вопрос
Анастасии Щепиной

Технологии ЭДО

Задайте вопрос
Александру Валееву

Электронная подпись и безопасность

Задайте вопрос
Максиму Соловьеву

Законодательство в сфере ЭДО

Иван

Добрый день, Ульяна! Может ли по закону одна сторона создавать корректировочный электронный счет-фактуру (КЭСФ) на электронный счет-фактуру (ЭСФ) по своей инициативе, не дожидаясь отклонения ЭСФ второй стороной? Пример: отправили ЭСФ, затем узнали, что нужна корректировка. Можно ли отправить КЭСФ: а) без отклонения со стороны покупателя?; б) вообще до получения статуса от покупателя на ЭСФ?

Здравствуйте! Согласно законодательству вычеты сумм разницы стоимости отгруженных товаров производятся на основании корректировочных счетов-фактур при наличии документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (пункт 13 статьи 171, пункт 10 статьи 172 НК РФ). Поэтому правильным будет составлять электронный корректировочный счет-фактуру по согласованию с покупателем, хотя с технической стороны сервис Synerdocs таких ограничений не накладывает.

Галина

Вопрос связан с принятием новых форматов документа о передаче товара и документа о передаче результатов работ. Учитывая, что есть ранее рекомендованные форматы первичных учетных документов, а также в связи с ожиданием форматов универсальных передаточного и корректировочного документов, какими утвержденными ФНС РФ форматами можно пользоваться? В связи с чем такое множество форматов?

Здравствуйте, Галина. Вы правы, помимо утвержденных ранее форматов первичных учетных документов ТОРГ-12 и Акта приемки-сдачи работ (Приказ ФНС РФ от 21.03.2012 года №ММВ-7-6/172@), в начале января стало возможным использовать новые форматы, такие как Документ о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме и Документ о передаче результатов работ (документ об оказании услуг) в электронной форме (утверждены соответственно Приказами ФНС от 30.11.2015 года №ММВ-7-10/551@ и №ММВ-7-10/552@).

В связи с тем, что Приказ ФНС РФ от 21.03.2012 года №ММВ-7-6/172@ не утратил силу, пользоваться на данный момент можно всеми перечисленными форматами документов. Более того, в апреле 2016 года ожидалось появление форматов так называемых Универсального передаточного и Универсального корректировочного документов, которые с этого времени так же можно было бы использовать в электронной форме. Пока проекты данных приказов находятся на рассмотрении в Министерстве юстиции РФ. Мы будем следить за обновлениями и ставить в известность наших читателей.

Светлана Лебедева, Барнаул

Как правильно технически создать корректировочный счет-фактуру, если уже ранее подавались корректировки? Изначально был создан документ, и в нем была допущена ошибка, потом ее поправили и вновь пришлось менять данные. Сколько раз можно подавать такие корректировки?

Выставлять корректировку на ранее созданный корректировочный счет-фактуру можно. Каких-то ограничений по количеству таких исправлений действующее законодательство России не содержит. Также напоминаем, что в письме от 26.05.2015 N 03-07-09/30177 специалисты Минфина рассказали, как оформить повторный корректировочный документ. При повторном изменении стоимости в строке 1б нового документа необходимо указать дату и номер изначальной корректировки. В строку А (до изменения) занести информацию из строки Б (после изменения) также ранее выставленного корректировочного счета-фактуры.

Также обратите внимание на наш материал «Корректировочный счет-фактура или исправленный». Чтобы не запутаться, какой документ и в какой ситуации оформлять, достаточно запомнить два несложных правила:

  1. Корректировочный счет-фактура выставляется в случае изменения цены и/или уточнения количества товаров (работ, услуг, переданных имущественных прав), исправленный счет-фактура – при обнаружении арифметической ошибки или опечатки.
  2. Правильное заполнение корректировочных и исправленных документов зависит от того, к какому документу они составляются. Будьте предельно внимательны при выборе документа-основания для исправлений.

Обращаем внимание, правила исправления счетов-фактур одинаковы для бумажных и электронных оригиналов. Если ранее на бумаге допускались вычерки, то сейчас поправить счет-фактуру можно исключительно с помощью составления новых документов – корректировок и исправлений.

Ульяна Сергеева, Орел

Можно ли подписывать электронные документы с одной стороны квалифицированным сертификатом, а с другой – неквалифицированным?

Федеральный закон № 63 «Об электронной подписи» не запрещает использовать разные виды ЭП для подписания одного документа. Никаких дополнительных разъяснений по этому поводу действующее законодательство РФ не содержит.

При возникновении подобного вопроса мы рекомендуем обратить внимание на документ. Так можно узнать, не определяет ли законодательство для него конкретный вид подписи. Например, электронный счет-фактура подписывается исключительно квалифицированной ЭП (ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Также советуем заключить с контрагентом Соглашение об использовании разных видов ЭП для подписания определенных документов.

Обращаем внимание, при выборе такого подхода стороны должны иметь возможность проверки подписей контрагента. Тот, кто использует квалифицированный сертификат должен иметь возможность проверить неквалифицированный, и наоборот. Порядок проверки рекомендуем закрепить в Соглашении.

Нина Степанова, Екатеринбург

Как представить документы в налоговую по требованию, если часть запрошенных документов на бумаге, а другая в электронном виде?

Все зависит от того, в каком виде вам пришло требование от ИФНС. Если требование пришло в бумаге, то документы необходимо представить на бумаге. Для этого с электронных и бумажных оригиналов делаем бумажные копии. Если требование пришло в электронном виде через сервис сдачи отчетности, с электронных и бумажных оригиналов делаем электронные копии. Для удобства используйте в работе таблицу:

Вид документооборота Электронное требование Бумажное требование
Оригиналы на бумаге Скан-копии в форматах jpg, tiff или pdf (Приказ ФНС РФ от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@). Копии на бумаге с отметкой «копия верна», заверенные печатью организации и подписью уполномоченного лица.
Электронные оригиналы в формализованном виде (счет-фактура, ТОРГ-12 или акт о выполнении работ) Файлы в формате xml вместе с файлами ЭП (Приказ ФНС РФ от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@). Копии на бумаге с отметкой о подписании ЭП, заверенные печатью организации и подписью уполномоченного лица.
Электронные оригиналы в неформализованном виде (договор или др.) Копии на бумаге с отметкой о подписании ЭП, заверенные печатью организации и подписью уполномоченного лица (Письмо Минфина РФ от 11.01.2012 N 03-02-07/1-2).
Мария Кравчук, Москва

При переходе на обмен электронными документами обязательно ли подписывать Соглашение об ЭДО с контрагентом?

Не всегда. Обязательность составления Соглашения о переходе на ЭДО с контрагентами зависит от способа обмена и вида используемой электронной подписи. Рассмотрим следующие ситуации:

  • А) Вы обмениваетесь с контрагентами по электронной почте и используете простую и/или неквалифицированную ЭП. В такой ситуации Соглашение обязательно (ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 63 «Об электронной подписи»).
  • Б) Вы обмениваетесь через электронную почту и используете сертификат квалифицированной ЭП. Соглашение составлять необязательно на основании ч. 1 ст. 6 ФЗ № 63, но мы рекомендуем. В случае судебных тяжб такое Соглашение может пригодиться, т.к. в нем могут быть прописаны порядок обмена, условия признания электронных документов равнозначными бумажным, ответственность сторон, права и обязанности участников и т. п.
  • В) Вы обмениваетесь через Оператора ЭДО СФ. Как правило, в сервисах обмена используется квалифицированная ЭП. Соглашение не требуется как на основании ч. 1 ст. 6 ФЗ № 63, так и потому, что клиенты заключают договор с Оператором. Никаких дополнительных соглашений больше не понадобится.
Алла Семенова, Краснодар

Можно ли после начала использования ЭДО с контрагентами часть документов отправлять и/или получать в бумажном виде? Например, часть счетов-фактур на бумаге, другую – в электронном виде?

Да, можно. При ЭДО не запрещено использовать бумажные документы. По разным причинам бумага появляется при взаимодействии с теми контрагентами, с которыми уже налажен электронный обмен. Специалисты Минфина России в письме от 12.09.2013 N 03-07-09/37682 сообщали, что наличие Соглашения об ЭДО счетов-фактур между участниками сделки не препятствует выставлению документов на бумаге.

Бумага при электронном взаимодействии остается также в тех случаях, когда часть ваших контрагентов уже перешла на ЭДО, а другая продолжает работать в бумаге. Такова практика, это нормально и не запрещено действующим законодательством.

Сергей, Москва

Изменились форматы электронных счетов-фактур. Как это отразится на нас – клиентах операторов ЭДО?

Изменение форматов электронных документов никак не скажется на абонентах операторов ЭДО. Все работы по доработке сервисов обмена операторы берут на себя. Исключение составляют те компании, которые обмениваются электронными документами посредством электронной почты (это допустимо для любых документов, кроме счетов-фактур), а также те, кто самостоятельно разрабатывают интеграционные решения с сервисами операторов. Это логично, потому что операторы осуществляют техническую поддержку тех решений, которые разрабатывают и предлагают сами.

Новые форматы счетов-фактур применяются с даты вступления в силу Приказа ФНС РФ №ММВ-7-6/93@, т.е. с 14 апреля 2015 года. Электронные документы, созданные 14 апреля и позднее будут приняты налоговыми органами только в новых форматах. Приказ ФНС от 05.03.2015 №ММВ-7-6/138@, утверждающий прежние форматы утратил свою силу. Также напоминаем, что Приказом ФНС РФ № ММВ-7-15/40 были обновлены форматы первичных бухгалтерских документов: товарной накладной по форме ТОРГ-12 и акта выполненных работ.

Танзиля Касимова, Нижнекамск

Наш оператор ЭДО предупредил нас, что форматы счетов-фактур обновились и прежние форматы использовать теперь нельзя. А что будет с документами, которыми мы обменивались еще в старых форматах, налоговая не будет их истребовать или теперь их только в бумаге представлять?

Да, начиная с 14 апреля 2015 года применяются новые форматы электронных счетов-фактур, которые утверждены Приказом ФНС РФ №ММВ-7-6/93@. Но это не значит, что документы, созданные и отправленные или полученные в прежних форматах теряют свою юридическую значимость. ФНС России ведет справочник периодов применения форматов электронных документов, кратко СППФД. Этот справочник предназначен для использования в программном обеспечении налоговых органов в целях передачи и приема электронных документов. СППФД содержит сведения о начале и конце применения различных версий форматов и размещен на официальном сайте налоговой службы. Таким образом, документы, сформированные и отправленные или полученные до 14 апреля 2014 года будут приниматься в «старых» форматах, а, начиная с 14 апреля и позднее, только в новых форматах.

Полина Никифорова, Воронеж

Нужно ли распечатывать электронные счета-фактуры и хранить их в бумажном виде?

Нет. Распечатывать электронные документы не надо. Таких требования законодательство не устанавливает ни к одному из видов электронных документов, в том числе и к счетам-фактурам. Для хранения следует организовать электронный архив. Сделать это можно самостоятельно, используя локальные серверы, либо воспользоваться услугами специализирующихся на этом компаний. Также услуги электронного архивирования может предложить оператор ЭДО, через сервис которого вы осуществляете обмен электронными документами.

Ольга Петрова, Екатеринбург

Вот что нам делать, у нашего оператора есть возможность аннулировать документы, мы уже несколько раз к ней прибегали. Сейчас у многих наших новых контрагентов тоже есть оператор ЭДО, с ними мы будем обмениваться документами через роуминг. Так вот, аннулирование. Если мы аннулируем документ у себя, то сможет ли другой оператор понять это и аннулировать документ у себя?

Чтобы оператор ЭДО СФ аннулировал ваш документ необходимо, чтобы такая функциональность была реализована в его сервисе. Сервисы операторов ЭДО СФ во многом схожи и предлагают практически одинаковый набор функциональных возможностей, но могут и отличаться. При настройке роуминга между операторами будет произведен тестовый обмен документами, в рамках которого можно решить вопрос совместимости функциональности. За подробной информацией лучше обратиться к своему оператору и предупредить его о возникшей потребности.

Павел, Москва

Добрый день, есть ли у вас актуальная информация по срокам утверждения электронного формата УПД?

Актуальную информацию о принятии проекта Приказа, утверждающего формат электронного универсального передаточного документа (далее – Проект), можно получить на официальном портале опубликования разрабатываемых нормативных актов: regulation.gov.ru (далее - Портал).

По состоянию на начало марта 2015 года Проект прошел процедуру ОРВ (оценка регулирующего воздействия), по результатам которой получено положительное решение. Принято решение перейти к завершению разработки Проекта. Конкретной даты вступления Приказа силу пока не сообщается.

Напоминаем, на указанном Портале размещены проекты ведомственных приказов, утверждающие обновленный порядок обмена электронными счетами-фактурами и их формат.

Алена Шумихина, Уфа

Добрый день! Подскажите, могу ли я отправить акт выполненных работ (дата которого 27 февраля) 4 марта через сервис оператора ЭДО? И сразу после этого выставить электронный счет-фактуру?

Да, отправить такой акт через сервис обмена можно. 27 февраля в данном случае будет датой составления документа, равно как датой совершения хозяйственной операции, 4 марта – датой отправки. В самом документе будет дата его формирования, а сервис зафиксирует дату подписания и отправки. В этой ситуации можно провести параллель с бумажным обменом. В любом документе всегда содержится дата его составления, при отправке конверта с документами через почту России, ее сотрудник поставит штамп на конверте с датой отправки.

Выставить счет-фактуру через сервис можно сразу после отправки акта или вместе с ним в одном пакете. Такая функциональность реализована в Synerdocs. При отправке вы также сможете связать указанные документы для быстрого поиска в дальнейшем.

Николай Васильев, Москва

Скажите, пожалуйста, какие суды уже принимают электронные документы? Арбитражные принимают?

Да, арбитражные суды уже работают с электронными документами. На основании абз. 2 п. 1 ст. 41 Арбитражного процессуального кодекса РФ лица, участвующие в деле вправе представлять документы в электронном виде, заполнять формы документов, размещенных на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет». Вместе с этим согласно п. 3 ст. 75 АПК РФ в качестве письменных доказательств допускаются документы, полученные посредством электронной связи, в том числе с использованием сети «Интернет». При этом в случае представления электронных копий, суд вправе потребовать представление оригиналов соответствующих документов.

Напоминаем, в настоящее время на рассмотрении в Госдуме России находится законопроект N 686611-6, который предлагает использовать электронные документы в гражданском и уголовном процессах. Планируется, что законопроект вступит в силу 1 января 2016 года и внесет поправки в Гражданский процессуальный кодекс и Уголовный процессуальный кодекс.

Светлана, Орел

Добрый день! При подключении к сервису оператора ЭДО мы обязаны оповещать ИФНС о том, что перешли на обмен электронными документами? Как это сделать?

Оповещение ИФНС происходит через оператора ЭДО в момент подключения. Согласно Приказу Минфина РФ N 50н (далее – Порядок обмена) для участия в обмене электронными счетами-фактурами участникам необходимо оформить и представить оператору ЭДО заявление. В заявлении следует указать учетные данные, перечисленные в пп. «б» п. 2.1 Порядка обмена, и направить его оператору в электронном виде.

Далее оператор в течение трех рабочих дней направляет в налоговый орган по месту нахождения абонента сведения об учетных данных, которые были указаны в заявлении. Таким образом налоговая будет уведомлена о том, что еще одна компания присоединилась к обмену электронными документами.

В случае, если ваша компания планирует обмениваться другими электронными документами через оператора ЭДО, не счетами-фактурами, то никакое заявление оформлять не надо. Оповещать ИФНС самостоятельно также не требуется.

Елена Широких, Сарапул

Имеет ли право поставщик без согласия контрагентов переходить на обмен электронными документами и не составлять первичку на бумаге?

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки при наличии у этих сторон совместимых технических средств. Данное положение затрагивает только электронные счета-фактуры. Что касается первичных документов, то никаких подобный требований действующее законодательство России не содержит. Подразумевается, что электронный обмен предполагает взаимное согласие сторон.

На практике, компании, которые могут оказать влияние на своих контрагентов, просто оповещают их о переходе на обмен электронными документами. Как правило, это компании, генерирующие трафик документов, и их главная задача сформировать и отправить документ. Согласно п. 5 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» они имеют право составлять первичные документы в электронной форме.

В случае, если ваш контрагент оповестил вас о переходе на обмен электронными документами, вам следует узнать через какого оператора планируется обмен, после чего связаться с оператором и узнать условия вашего подключения. Скорее всего, если вы будете только получать документы, то такой обмен будет бесплатным. В такой ситуации выигрывают все: ваш контрагент экономит на отправке документов, вы экономите на хранении и обработке бумажных документов. Со всеми другими вашими контрагентами вы вправе обмениваться на бумаге, если не желаете автоматизировать обмен полностью.

Алла, Северодвинск

Когда электронные счета-фактуры будут обязательными, и для каких компаний в первую очередь? В 2015 году уже будут обязательными или пока можно об этом не думать?

Предположить, что электронные счета-фактуры когда-нибудь будут обязательными, однозначно можно. Прогнозировать, когда это произойдет, пока сложно. Взять, например, электронную отчетность, то она стала обязательной, спустя 10 лет, после появления. Обязательной становилась поэтапно, сначала для крупнейших налогоплательщиков, затем для всех остальных.

Возможно, в вопросе использования электронных счетов-фактур государство поступит аналогично, как с отчетностью, только процесс будет быстрее, не 10 лет, потому что известен. Вполне возможно, что будут поиски новых путей перевода на обязательный обмен электронными документами. Время покажет.

Сообщений о том, что электронные счета-фактуры станут обязательными в 2015 году, не было. Думать, пробовать обмен электронными документами или нет, каждая компания решает самостоятельно. Чтобы переход был плавным и без нервов, лучше задуматься о нем сейчас.

Кристина, Пермь

Подскажите, пожалуйста, на сколько груба ошибка в СФ и ТН, если в наименовании организации-грузополучателе указано «Сервисгрупп», вместо «Сервисгруппа»? Чем это грозит, и как исправить, если уже документы контрагенту отдали. Спасибо.

Говорить о «грубости» допущенных ошибок в счете-фактуре можно, опираясь на абз. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс). Так, ошибки, не препятствующие налоговым органам при проведении проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг, прав), наименование товаров (работ, услуг, прав), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не могут быть основанием для отказа в принятии к вычету НДС.

Ошибка в наименовании грузополучателя не мешает установить продавца, покупателя и т. д., а, следовательно, не влечет отказ в вычете налога.

В случае, если вы примите решение внести исправления в выставленный счет-фактуру, то вам следует составить исправленный документ на основании требований Постановления Правительства РФ N 1137. Внести поправки в первоначальный счет-фактуру нельзя.

Что касается товарной накладной, то действующее законодательство никак не классифицирует ошибки, допущенные в документах-основаниях. Исправить документ можно посредством создания нового документа с уничтожением старого.

Обращаем внимание, что эти правила распространяются как на бумажные документы, так и на электронные. Если вы обмениваетесь документами в электронном виде через оператора ЭДО, не забывайте, что всегда можете обратиться к специалистам сервиса за дополнительной консультацией.

Нина Т., Челябинск

Какие изменения законодательства нас ждут в 2015 году, которые отразятся на электронном взаимодействии? К чему готовиться в новогодние праздники?

Не совсем понятно, что подразумевается под электронным взаимодействием, потому, как не указаны его участники. Если говорить о взаимодействии с контролирующими органами, в частности про ФНС, то с I квартала 2015 года будет применяться новая форма декларации по НДС. Теперь в декларацию надо будет включать данные из книги покупок и книги продаж. А посредникам – сведения из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. По этой причине в декларации появятся новые разделы, соответственно, ее объем увеличится, что вынудит компании переходить на электронную форму. Оформление в бумаге станет трудоемким процессом.

Как следствие, можно рассматривать тот факт, что в Госдуму России внесен законопроект, который увеличивает срок сдачи декларации по НДС, перенося его с 20-го на 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом. На фоне изменений формы декларации, данные поправки важны для бизнеса. Вступление законопроекта в силу планируется в начале следующего года.

Что касается области обмена электронными документами, то готовится проект ведомственного приказа, который утвердит форматы электронных универсального передаточного документа (УПД) и универсального корректировочного документа (УКД). Таким образом, в начале 2015 года появится возможность использовать их в электронном виде.

Андрей, Самара

Знаем, что есть законопроекты, которые позволят увеличить срок выставления счетов-фактур. Как сейчас с этим обстоит дело?

Законопроект N 522135-6, предусматривающий увеличение срока выставления счетов-фактур, был одобрен Советом Федерации 09.07.2014 и подписан Президентом РФ 21.07.2014 Федеральный закон N 238, но не в том объеме, который изначально вносился на рассмотрение. К сожалению, поправки в ст. 168 Налогового кодекса РФ, касающиеся сроков, были отклонены во втором чтении. Проследить ход принятия законопроекта можно на официальном сайте Госдумы РФ.

Других законопроектов, изменяющих срок выставления счетов-фактур, нет.

Алла Сергеева, Москва

У нас идет арбитражное судопроизводство. Был обмен электронными счетами-фактурами. Считаем нужным перестраховаться и привлечь для доказательства легитимности документов Оператора. Кто это должен делать - суд или мы? Есть ли вообще прецеденты привлечения Оператора в арбитражных судах как 3-й независимой стороны?

На практике известных случаев привлечения операторов ЭДО в качестве третьей независимой стороны в ходе судебного процесса пока не было.

Функции и ответственность доверенного оператора ЭДО закреплены в V и VI частях соответственно Приказа ФНС РФ от 20.04.2012 N ММВ-7-6/253@. Отдельной функции об участии оператора в суде приказ не выделяет.

Во-первых, согласно Приказу Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н на оператора возложен ряд обязанностей, среди которых в рамках рассмотрения возможности привлечения оператора в качестве третьей независимой стороны можно выделить обязанность подтверждать факт отправки/получения счетов-фактур, а также факт формирования и отправки извещения о получении счета-фактуры.

Для подтверждения указанных фактов оператор формирует служебные документы «Подтверждение даты отправки» и «подтверждение даты получения», форматы которых утверждены Приказом ФНС РФ от 30.01.2012 N ММВ-7-6/36@.

Во-вторых, на основании п. 1 ст. 43 Гражданского процессуального кодекса РФ (далее – ГПК РФ) третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, могут вступить в дело на стороне истца или ответчика до принятия судом первой инстанции судебного постановления по делу, если оно может повлиять на их права или обязанности по отношению к одной из сторон. Они могут быть привлечены к участию в деле также по ходатайству лиц, участвующих в деле, или по инициативе суда.

Таким образом, привлечение оператора ЭДО в качестве третьей стороны в суде реализуется в виде представления служебных документов, доступ к которым есть у каждого пользователя, работающего в сервисе обмена, или по общему порядку, установленному ГПК России.

Екатерина Павловна, Москва

Как оператор ЭДО может подтвердить в суде факт того, что договор был подписан с двух сторон ЭП? Интересует не только механизм, а конкретные образцы писем, справок или других документов (если такие имеются). Если в суд принести распечатанный договор, подписанный в сервисе оператора, то, как доказать, что именно этот вариант документа был подписан с двух сторон?

Документы в электронном виде можно представить в суд двумя способами. Первый – представить электронные оригиналы вместе с файлами ЭП на основании п. 3 ст. 75 Арбитражного процессуального кодекса РФ. Второй – в виде бумажных копий, заверенных печатью организации и подписью уполномоченного лица или руководителя. При этом согласно Письму Минфина РФ от 11.01.2012 N 03-02-07/1-2 на бумажной копии электронного оригинала может быть отметка о том, что документ был подписан ЭП.

Электронный договор является неформализованным документов. Другими словами, законодательством России форма и формат договора не утверждены. В связи с этим требования к порядку подтверждения фактов обмена и подписания договора с двух сторон оператором не определены в законе. В отличие от электронных счетов-фактур. Согласно Приказу Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н оператор ЭДО обязан подтверждать факт отправки/получения счетов-фактур. В качестве подтверждения оператор формирует служебные документы.

Исходя из этого, каждый оператор решает сам, что он может предложить своим клиентам для подтверждения фактов обмена неформализованными юридически значимыми документами. В сервисе Synerdocs на каждый неформализованный документ автоматически формируется информационная квитанция. Квитанция содержит информацию о подписантах, дату и время подписания, информацию о том, что документ был подписан в Synerdocs. Квитанция формируется в формате pdf, ее можно распечатать и представить в суде вместе с заверенной

Светлана Владимировна, Орел

Как операторы отслеживают изменения законодательства, об этом сообщает ФНС? Насколько быстро эти изменения учитываются в работе сервисов обмена?

В каждой отдельно взятой компании есть свои внутренние технологии и принципы работы. Так и у операторов ЭДО не существует единого процесса отслеживания изменений законодательства. Узнать об изменениях операторы могут в общепринятом порядке, отслеживая новости, читая специализированные издания, обращаясь в налоговую службу и т. д.

На примере сервиса обмена Synerdocs изменения нормативных актов фиксируются следующим образом. Среди специалистов есть сотрудник, в обязанности которого входит мониторинг разрабатываемого и действующего законодательства в области электронного обмена. При обнаружении законопроекта, вносящего изменения, оповещаются все заинтересованные лица. Если поправки вносят изменения в работу сервиса, то законопроект передается ответственному аналитику для расчета трудоемкости и планирования работ. Таким образом, к моменту вступления поправок в законную силу, все подготовительные работы будут проведены. После обновления сервис будет соответствовать уже новым требованиям законодательства.

Дмитрий, Краснодар

Есть внутренний документ - акт списания материалов на производство. Таких документов в нашей организации генерируется очень много. Хотели бы их перевести в электронный вид и подписывать электронной подписью. Технологически вопросов нет - есть возможность печатную форму в pdf-формате подписывать ЭП. Вопросы юридического характера:
1. Возможно ли использовать неквалифицированную ЭП (сгенерированную собственным сервером с установленным центром сертификации)?
2. Какими внутренними актами надо ввести порядок формирования этого вида документов в электронном виде, чтобы потом у налогового инспектора не возникло вопросов?

Добрый день, Дмитрий! Действующее законодательство РФ в области бухгалтерского учета не содержит требований по использованию определенного вида электронной подписи (далее – ЭП) для работы с актом на списание материальных ценностей, в отличие, например, от счетов-фактур. В связи с этим вы вправе использовать любую электронную подпись в соответствии с Федеральным законом N 63 «Об электронной подписи» (далее – Закон).

Таким образом, отвечая на ваш вопрос, использовать неквалифицированную ЭП, сгенерированную с помощью ключей ЭП, выпущенных вашим Центром сертификации, можно. Согласно п. 2 ст. 6 Закона электронные документы, подписанные такой подписью, признаются равнозначными бумажным с собственноручной подписью. Вместе с этим, вопросы использования указанного вида ЭП, должны регулироваться соглашениями, достигнутыми между всеми участниками электронного взаимодействия. Организации необходимо иметь Регламент использования ЭП, либо использовать иной документ, называемый Соглашением об использовании ЭП.

В Регламенте описывается порядок разрешения конфликтных ситуаций, с которым должны согласиться все участники взаимодействия. Также определяется перечень программного обеспечения (вплоть до версий), с помощью которого могут создаваться электронные подписи. На практике в таком Регламенте также приводится перечень документов (типов, наименований), которые могут подписываться ЭП, с описанием их форматов и, если требуется, правил оформления.

Кроме определения документов, в Регламенте определяются:

  • формат сертификата ЭП;
  • используемые средства электронной подписи;
  • условия равнозначности ЭП и собственноручной подписи.

Документ, вводящий в работу компании использование неквалифицированной подписи должен соответствовать требованиям статьи 9 Закона. При соблюдении всех этих правил вопросов у налогового инспектора появиться не должно.

Также напоминаем вам, что согласно п. 1 ст. 6 ФЗ 63 усиленная квалифицированная подпись признается равнозначной собственноручной. Введение в работу этого вида подписи не требует никакого документального оформления. Документы, подписанные квалифицированной подписью не вызовут дополнительных вопросов со стороны контролирующих органов в части подписания. Единственный нюанс работы с квалифицированной подписью заключается в том, что сертификат выдается исключительно на платной основе.

Алевтина М, Челябинск

Будет ли иметь силу соглашение об аннулировании электронных документов, составленное на бумаге? В каком виде должны быть ссылки на аннулируемые документы (идентификаторы из сервиса обмена или реквизиты) указанные в соглашении.

Соглашение об аннулировании электронных документов, составленное на бумаге, юридическую силу иметь будет. Что использовать в качестве ссылок, можно определить по договоренности с контрагентом. Это могут быть и идентификаторы, и реквизиты документов.

Такой процесс аннулирования, когда сочетаются документы на бумаге и электронные, имеет ряд нюансов. Составляя бумажное соглашение, получается, что электронные документы физически удалены не будут. Статусы документов в сервисе не изменятся. Никаких служебных документов, подтверждающих аннулирование, в сервисе не будет. Исходя из этого, бумажное соглашение придется хранить столько, сколько будет храниться аннулируемый электронный документ. Использовать соглашение об аннулировании в электронном виде будет намного удобнее.

Если в вашем сервисе обмена еще не реализована функциональность аннулирования, обратитесь к своему оператору с соответствующим предложением.

Ольга, Пермь

Недавно Минфин сообщил, что если стоимость товара изменилась в течение пяти дней после отгрузки, то корректировку делать не нужно. Что в таком случае делать с первичным документом, отправленным через оператора ЭДО?

Напоминаем, что в письме Минфина РФ от 18.06.2014 N 03-07-РЗ/29089 сообщается, что если количество и/или стоимость товара изменились в течение пяти дней, но до выставления счета-фактуры, то составлять корректировочный документ не надо. Согласно п. 3 ст. 168 налогового кодекса России достаточно оформить простой счет-фактуру с учетом изменившихся показателей.

Предположим, что отгрузка товара произошла 21 июля 2014 года, в этот же день была отправлена товарная накладная через сервис обмена оператора ЭДО. 23 июля выяснилось, что цена на отгруженный товар уменьшилась. К этому времени счет-фактура еще не был составлен и выставлен. Согласно письму Минфина достаточно составить счет-фактуру с учетом изменений. В отправленный первичный документ можно внести поправки. Внесение изменений будет зависеть от функциональности сервиса обмена, которым вы пользуетесь. Есть два варианта:

  1. Аннулировать отправленный первичный документ с помощью инструментов сервиса, составить новую товарную накладную с учетом изменений и отправить ее.
  2. Контрагент, который получил товарную накладную с неправильными данными, может составить акт расхождений с учетом изменений и направить его на подписание продавцу.

О том, какой из вариантов реализован в вашем сервисе обмена, узнайте у оператора.

Ольга Алексеевна, Сургут

Подскажите, пожалуйста, если договор подписан простой электронной подписью с двух сторон, обмен происходил по электронной почте, можно ли спустя несколько дней загрузить его в сервис обмена и переподписать квалифицированной подписью?

Из вопроса непонятно, с какой целью потребовалось переподписание. Можно предположить, что при подписании договора простой ЭП не был соблюден порядок, например, не был принят внутренний регламент компании, определяющий принципы работы с данным видом подписи. В этом случае договор просто не был юридически значимым.

Исправить ситуацию можно, загрузив неподписанный оригинал договора в сервис обмена, подписать его и отправить вашему контрагенту.

Виктор Якунин, Набережные Челны

Обмен электронной первичкой и счетами-фактурами возможен уже не первый год. Подскажите, пожалуйста, появились ли какие-то штрафные санкции за нарушения при работе с электронными документами?

На сегодняшний день российское законодательство не определяет никаких санкций за нарушения при работе с электронными документами. При этом надо понимать, о каких нарушениях идет речь. Если сторона не исполняет условия договора, который был заключен в электронном виде и подписан электронной подписью, это совсем не говорит о том, что данная ситуация не подчиняется требованиям Гражданского кодекса России. А вот за нарушения регламента обмена электронными счетами-фактурами, например, или за составление документов в форматах, содержащих ошибки, штрафов, действительно, нет.

Связано это в первую очередь с тем, что мы все еще наблюдаем переходный период от бумаги к электронному взаимодействию. В этом нет ничего страшного. Наоборот, самое время попробовать, чтобы быть подготовленным к моменту появления санкций за нарушения при работе с электронными документами.

Ольга Петрова, Пермь

Добрый день! При возникновении технических проблем передачи электронных документов (не доступен сервис обмена, работа сервиса была приостановлена в момент передачи документа и т. д.), что необходимо делать в первую очередь? Отправлять в бумаге? На кого ляжет ответственность?

Здравствуйте! В первую очередь, необходимо выяснить, проблема, какого характера у вас возникла. Вполне возможно, что у вас просто нет доступа к сети Интернет. Не забывайте, что у операторов ЭДО есть квалифицированная группа технической поддержки, которая в любое время поможет ответить на все ваши вопросы, связанные с настройкой рабочего места и работой сервиса.

Обеспечение надежности, отказоустойчивости, стабильности и корректности работы сервиса – одна из самых важных составляющих работы сервиса обмена в целом. Операторы ЭДО ответственно относятся к этим вопросам. Кроме этого оператор гарантируют доставку любых ваших отправлений, конфиденциальность и безопасность передаваемых данных. Уровень качества и быстрота реагирования на возникающие ошибки обязательно фиксируется в соглашении об уровне услуг. Данное соглашение может быть составлено, как на отдельном документе, так и прописано в стандартном договоре с оператором. Ответственность оператора полностью определяется условиями договора.

При любых технических неполадках, мы рекомендуем не торопиться с созданием бумажного документа. Наверняка, восстановление работы с сервисом обмена произойдет быстрее, чем будет доставлен бумажный документ. К тому же надежность работы сервиса обмена на порядок выше почты России.

Наталия, Санкт-Петербург

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, можно ли в ответ на Требование МИ ФНС России представлять в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи счета-фактуры полученные и выставленные, сформированные в программе 1С (т.е. без подписей)? Заранее спасибо за ответ.

Здравствуйте, Наталия! Спасибо за ваш вопрос. Свой ответ, пожалуй, начну с процессов формирования и выставления электронного счета-фактуры, т.к. в вашем вопросе есть некоторое противоречие. Сформировать электронный счет-фактуру в 1С не составит труда, но когда вы говорите о выставлении и получении счетов-фактур через 1С, скорее всего, имеете в виду интеграционное решение 1С с некоторым сервисом обмена, другими словами, вы подключены к оператору электронного документооборота, через которого и происходит прием/отправка документов. Такое решение, например, есть у нас, узнайте о нем подробнее – тут. Не совсем понятно, почему вы говорите об отсутствии подписей в ваших документах, тогда, фактически, получается, что они не обладают юридической силой, и выставить их в принципе нельзя, не говоря уже о представлении их в контролирующие органы.

Обращаю ваше внимание, что представить электронные документы в МИ ФНС РФ можно только в случае, если вам было направлено требование от инспекции в электронном виде через специализированного оператора связи. Порядок представления документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден Приказом ФНС РФ от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@. Формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде, утвержден Приказом ФНС РФ от 29.06.2012.N ММВ-7-6/465@.

Напоминаю, представить в электронном виде можно только те документы, которые соответствуют установленным ФНС РФ форматам, утвержденные Приказом ФНС от 21.03.2012 N ММВ-7-6/172@, в виде xml-файла, либо скан-образы бумажных документов в форматах jpg или tiff на основании Приказа ФНС РФ от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@. В случае если требование от налоговых органов было направлено на бумаге либо ваши электронные документы не соответствуют установленным форматам, вы должны представить их на бумажном носителе. Для этого достаточно распечатать электронный документ с отметкой о том, что он прошел через сервис обмена и был подписан электронной подписью, затем заверить его собственноручной подписью руководителя и печатью организации (Письмо Минфина РФ от 11.01.2012 N 03-02-07/1-2).

Илона, Москва

Что считается датой документа, отправленного в электронном виде по ТКС?

На мой взгляд, вопрос достаточно обширный и требует некоторой конкретики, поскольку непонятно о какой дате идет речь (составления, подписания, отправки).

Отправляя документы через сервис обмена, например Synerdocs, будут зафиксированы такие даты, как дата подтверждения ЭП, дата отправки документа, а также дата получения документа другой стороной.

Хочется отметить, что из всех видов электронных документов на законодательном уровне Порядок обмена, утвержденный Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н, определен только для счетов-фактур (обязательный порядок обмена). Порядок устанавливает процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения электронных счетов-фактур с применением электронной подписи.

Обращаясь к Порядку, п. 1.10 определяет, что датой выставления покупателю счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата поступления файла счета-фактуры оператору электронного документооборота от продавца, указанная в подтверждении этого оператора электронного документооборота.

Пункт 1.11 Порядка определяет, что датой получения покупателем счета-фактуры в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи считается дата направления покупателю оператором ЭДО файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении оператора ЭДО.

Для других видов электронных документов порядок обмена законодательством не регламентируется (нет других обязательных порядков обмена). Несмотря на это, сервис обмена Synerdocs фиксирует все перечисленные выше даты и для других видов документов. При любых обстоятельствах оператор электронного документооборота может выступить третьей доверенной стороной в процессе обмена, который готов подтвердить даты отправки и получения всех проходящих через сервис документов.

Игорь, Петрозаводск

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, какие все-таки документы уже можно переводить в электронный вид? Особенно интересуют договоры. В Гражданском кодексе написано, что с договором можно работать в электронном виде. Это относится ко всем видам договоров?

Переводить в электронный вид можно любые документы, если законодательство РФ не содержит на это прямого запрета. Например, запрещено использовать в электронном виде документы строгой отчетности, требования к оформлению которых, жестко закреплены в нормах законодательства РФ.

Что касается договоров, согласно п. 2 ст. 160 Гражданского кодекса РФ стороны договора могут договориться о том, что документы, подписанные аналогом собственноручной подписи, они признают юридически сильными. Электронную подпись Гражданский кодекс относит к аналогам собственноручной.

Обращаем внимание, до 1 июля 2014 года договоры, подлежащие нотариальному удостоверению: купли-продажи недвижимости, ренты, ипотеки и другие необходимо заключать на бумаге. 1 июля 2014 года вступает в силу п. 20 ст. 2 Федерального закона N 379, который вносит изменения в основы законодательства о нотариате. Согласно поправкам нотариальное действие может быть совершено на основании электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. При этом обязательным условием является присутствие лица, совершающего сделку на основании электронного документа или его представителя при удостоверении сделки.

Таким образом, законодательством РФ четко обозначены виды документов, с которыми разрешено/запрещено работать в электронном виде.

Светлана, Архангельск

Мы давно хотим переходить на электронный документооборот, но нас останавливает тот факт, что в счетах-фактурах мы используем дополнительные поля в табличной части документа. Если я правильно понимаю, с переводом таких счетов-фактур в электронный вид у нас неизбежно возникнут проблемы. Какие? Как они решаются?

Начнем с того, что перевести такие счета-фактуры в электронный вид можно. Напоминаю, форма и формат электронного счета-фактуры утверждены законодательством РФ. Форма и правила заполнения счета-фактуры содержатся в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, формат утвержден Приказом ФНС РФ от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@.

Формат электронного счета-фактуры позволяет добавлять дополнительные поля в документ. Документ, содержащий такие дополнительные поля обязательно необходимо проверить на соответствие предъявляемым к формату требованиям. В сервисе обмена Synerdocs сделать это можно в веб-клиенте. Загрузив документ, сервис определит его, как формализованный, и, значит, ваш документ соответствует требованиям, либо, как неформализованный, что будет сигнализировать о нарушении формата.

Своим клиентам в этом случае мы предлагаем два варианта. Первый – информацию, которую необходимо разместить в дополнительном поле, перенести в поле «Наименование» табличной части счета-фактуры. Законодательство не содержит запретов на такое оформление документа. Второй – формат счета-фактуры подразумевает добавление информационного поля к каждой строке табличной части документа. Данное поле не отображается в форме, но реализовать визуализацию можно. Выбор варианта зависит от индивидуальных потребностей клиента.

Ксения, Москва

У нас в компании существует 2 документооборота: бумажный и электронный. Одновременно отправляем счета-фактуры и по почте и через оператора ЭДО. Например, в связи с отсутствием Интернета или возможности использовать компьютер, мы по старинке отправляем бумагу, но пока идет бумага, восстанавливается сервис – что делать в такой ситуации? Ждать, когда дойдет бумага? Или отправлять электронный счет-фактуру?

В случае, если вы создали два варианта одного и того же счета-фактуры, в бумажном и электронном виде, еще до этапа выставления, мы рекомендуем выбрать оригинал, с которым вам удобно работать. Не надо отправлять один документ в разных формах представления.

В ситуации, подобной вашей: нет связи, не доступен сервис обмена и т.д., рекомендуем подождать и отправить документ в электронном виде. Почти наверняка, восстановление доступности Интернета (и соответственно сервиса обмена) произойдет явно быстрее, чем дойдет бумажный документ до контрагента.

Если все-таки произошло выставление электронного документа, согласно Письму Минфина России от 17.06.2013 N ЕД-4-3/10769 дублировать его на бумаге не надо. Если все-таки дублирование произошло, в таком случае мы рекомендуем уничтожить бумажный вариант, т.к. дата и время отправления электронного документа зафиксированы оператором ЭДО, удалить такой документ не получится.

Отмечу, что в вашей ситуации корректнее говорить о дублировании, а не о существовании двух потоков документов. Два документооборота: бумажный и электронный подразумевают работу с разными документами, а не с копиями и дублями одних и тех же документов.

Алла, Санкт-Петербург

Вот мы создаем бумажные документы с подписью и печатью, в которых внезапно обнаруживается ошибка или которые становятся неправильными. В этом случае, мы просто уничтожаем бумагу. Такое случается. А что делать с электронным документом? Как уничтожить ошибочный документ, подписанный ЭП?

В документообороте существует такое понятие, как аннулирование документа. Этот прием сегодня успешно переносится и на электронные документы. При аннулировании электронного документа создается соглашение об аннулировании, с которым обязательно должны согласиться стороны документа, который будет аннулирован, подписав его электронной подписью. Подписанное соглашение будет доказательством того, что документ, на который оно составлено, больше не обладает юридической силой.

Напоминаю, что не всегда требуется аннулировать или уничтожать документы. В зависимости от того в каком документе была допущена ошибка, определяется порядок его исправления (корректировки) или уничтожения. Так к счетам-фактурам, в том числе электронным можно выставить исправительный или корректировочный счет-фактуру. На ошибочно составленную товарную накладную можно оформить акт о расхождении, также подписав его сторонами. К договору всегда можно составить дополнительное соглашение и т.д.

Гульнара Руслановна, Казань

Какой счет-фактуру выставлять исправленный или корректировочный в случае, если в исходящем документе были допущены ошибки в количестве товара и его стоимости, которые никак не повлияли на общую сумму и сумму НДС?

Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо провести черту между корректировочными и исправленными счетами-фактурами. Понять, в каких случаях, какой документ выставлять правильно. Для этого обратимся к главе 21 Налогового кодекса РФ. Согласно абз. 3 п. 3 ст. 168 в случае, если изменилась стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), их цена или количество (объем) продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру. Прибегать к оформлению исправленного счета-фактуры необходимо в ситуации, когда в документе обнаружена техническая ошибка, и, как результат, в счете-фактуре будет отражена неверная сумма. Также при указании неверного адреса, наименования продавца/покупателя, любой другой опечатке либо арифметической ошибке следует составить исправленный счет-фактуру.

В случае, если ошибки никак не повлияли на общую стоимость, такая ситуация может возникнуть, например, когда вместо 100 единиц товара по цене 10 рублей за штуку, в документе указали 10 единиц по 100 рублей за каждую, следует выставлять корректировочный счет-фактуру.

Все дело в том, что в данной ситуации фактические данные (количество поступившего товара) не соответствуют данным документа, и покупатель не сможет оприходовать товар согласно документам.

Подводя итог, можно сказать, что корректировочный счет-фактуру оформляют дополнительно к «первоначальному» документу и указывают в нем номер и дату корректируемого счета-фактуры, а также все числовые показатели и новые данные.

Исправленный счет-фактура – это новый документ, который оформляется вместо неправильного.

Напоминаем, в случае, если ошибка в счете-фактуре не препятствует идентификации сторон сделки, наименования товаров (работ, услуг), их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога, предъявленной покупателю, то новые экземпляры счетов фактур не составляются (п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства N 1137).

Для электронных счетов-фактур в вопросах исправлений и корректировок действуют такие же правила, что и для бумажных, важной отличительной особенностью является то, что выставить исправленный или корректировочный документ в электронном виде получится намного быстрее, чем в бумаге.

Оксана, Москва

Как организовано представление электронных документов в налоговые органы?

Начнем с основ. Основанием для представления электронных документов в ФНС служит п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ, согласно которому разрешено представлять электронные документы в налоговые органы, в установленных ФНС форматах. Допускаются документы, изначально созданные в электронном виде с использованием электронной подписи, а также сканы бумажных документов, подписанные электронной подписью.

Представление электронных документов в налоговые органы осуществляется через оператора документооборота (ранее – специализированного оператора связи), оказывающего услуги налогоплательщику по сдаче налоговой отчётности.

ФНС определен порядок истребования юридически значимых электронных документов и порядок их представления налогоплательщиками. Данный порядок существует наравне с порядком истребования бумажных документов и не ограничивает виды документов. В случае представления юридически значимого электронного документа, наличие бумажной копии не требуется.

Процесс истребования выглядит следующим образом. Налогоплательщику от налогового органа через оператора документооборота приходит сообщение с требованием представить необходимые для проверки документы, после чего налогоплательщик должен их подготовить. В установленном формате составить опись (Приказ ФНС № ММВ-7-6/465), приложить все документы, подписать электронной подписью и направить в адрес налогового органа.

Напоминаем, если истребуемый документ составлен не по установленным ФНС РФ форматам, то представление документа производится на бумажном носителе в виде заверенной копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (Письмо Минфина России от 07.07.2011 № 03?03?06/1/409; Письмо Минфина России от 26.08.2011 № 03?03?06/1/521).

Наталия, Воронеж

Карина, мои коллеги опасаются, что при работе с сервисом обмена, ФНС будет просматривать все наши документы, которыми мы обмениваемся с контрагентами. Как ФНС будет получать доступ к нашим документам? И будет ли?

Наталия, передайте своим коллегам, чтобы не волновались. ФНС получит доступ к вашим данным только в том случае, когда официально запросит конкретные документы, а вы им их официально предоставите по соответствующему каналу. Операторы электронного документооборота не представляют документы в государственные органы по запросу, по законодательству РФ у них нет таких обязательств. Даже сами операторы не имеют доступ к фактическому содержанию передаваемых документов, поэтому у них нет возможности передавать чужие документы в какой-либо силовой или контролирующий орган власти.

Напомню также, что с появлением электронного документооборота порядок истребования документов не изменился, то есть инспекторы ФНС РФ, как и прежде, могут получить документы только от налогоплательщика после направления ему требования. Порядок истребования электронных документов утвержден Приказом ФНС РФ от 17.02.2011 N MMB-7-2/168@. В указанном нормативно-правовом акте также содержатся нормы, регулирующие порядок представления документов в налоговые органы в электронном виде.