—   сервис обмена электронными документами

Нормативно-правовая база обмена электронными документами

Вопрос в ФНС о несвоевременном выставлении электронных счетов-фактур

ноябрь, 2013 г.

В целях соблюдения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, доверенный оператор электронного документооборота ФНС РФ ООО «ДИРЕКТУМ» (идентификатор 2IG, паспорт № 0034 от 19.02.2013) просит разъяснить вопрос, связанный с несвоевременным выставлением электронных счетов-фактур.

Абзац первый пункта 3 статьи 168 главы 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что:

при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Также абзац третий пункта 3 статьи 168 главы 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации имеет следующее содержание:

при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи 172 настоящего Кодекса.

Просим Вас дать подробные разъяснения по следующим вопросам:

  1. Какие санкции предусмотрены за несвоевременное выставление электронных счетов-фактур?
  2. Влечет ли несвоевременное выставление электронного счета-фактуры отказ в реализации права на налоговые вычеты?
  3. Каким налоговым рискам подвержены продавец и покупатель при несвоевременном выставлении электронных счетов-фактур?
  4. Правильно ли мы трактуем понятие «выставить», подразумевая под этим составление и передачу документа? Верно ли считать в таком случае, что факт выставления электронного счета-фактуры фиксируется подтверждением оператора электронного документооборота?

Ответ ФНС РФ по вопросу о несвоевременном выставлении ЭСФ

  1. Для счетов-фактур, в том числе оформленных в электронном виде, срок выставления равен пяти календарным дням. Прямой ответственности за нарушение сроков нет. В случае, если несвоевременное выставление документа повлекло его потерю или другое налоговое правонарушение, налогоплательщик привлекается к ответственности. В том числе превышение установленного срока выставления счета-фактуры может повлечь за собой отказ в вычете НДС.
  2. Налогоплательщики имеют право самостоятельно проводить оценку своей финансово-хозяйственной деятельности, тем самым получая информацию о возможных налоговых рисках.
  3. Согласно Приказу Минфина РФ № 50н датой выставления электронного счета-фактуры считается дата поступления файла счета-фактуры оператору ЭДО. При этом факт выставления ЭСФ действительно фиксируется подтверждением со стороны оператора электронного документооборота.

***

Итак, Федеральная налоговая служба дала конкретные ответы на наши вопросы. Мы выяснили, что сроки выставления электронных счетов-фактур аналогичны срокам выставления их бумажных аналогов. В случае если налогоплательщик нарушает сроки выставления ЭСФ, он рискует быть привлеченным к ответственности и получить отказ в вычете НДС.

Вернуться в раздел «Обращения в госорганы»